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第十三届中国广州国际环保产业博览会
暨2019“一带一路”环保产业创新创业大会
2019年6月25日-27日 | 中国进出口商品交易会展馆
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环保企业,你知道有这些税收优惠吗?

  ◆赵云皓 辛璐 卢静 徐志杰

  近日一系列税收减免政策为环保产业带来利好,尤其是有望使第三方治理企业加大在?#38469;?#30740;发创新方面的投入。

  实施环保产业税收优惠政策符合我国绿色发展战略和税收优惠原则,是充分发挥税收经济杠杆功能作用,推动环保产业发展,支撑经济高质量发展和生态环境高水平保护的重要举措。环保企业吃准吃透税收优惠政策,既有利于自身发展,更有利于在经济高质量发展中实现自身价值和使命。

  环保?#38469;?#19982;设备税收优惠主要包括增值税和企业所得税

  增值税对?#38469;?#30740;发和服务业务创造的收入可免征;对?#38469;?#36716;让收入500万元以下部分免征相应的企业所得税

  我国环保产业可分为环保?#38469;?#19982;设备(产品)、环境服务和资源综合利用3部分。根据我国?#20013;?#31246;制体系,我国环保企业享受的税收优惠政策主要包括免税、即征即退、税收抵免、税收减免、加计扣除、减计收入、加速折旧、低税率等。

  环保?#38469;?#19982;设备的税收优惠包括:在增值税方面,对提供?#38469;?#30740;发和服务业务而创造的收入,免征相应的增值税。对进口部分废气、废水治理、污泥处理等重大?#38469;?#35774;备及其关键零部件、原材料免征增值税和关税,其中,涵盖17类大型环保及资源综合利用设备等,涉及烟气脱硝?#21830;咨?#22791;、湿式电除尘器等大气污染治理设备、废水治理设备、资源综合利用设备等环保?#38469;?#35013;备和产品。企业购进或自制固定资产发生的进项税额,可凭相关凭证从销项税额予以抵扣。

  在企业所得税方面,对?#38469;?#36716;让收入500万元以下部分免征相应的所得税。企业购置并实际使用《节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》(共包含水污染防治设备、大气污染防治设备、土壤污染防治设备、固体废物处置设备、环境监测专用仪器仪表、噪声与振动控制六大类24项设备)和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定?#22756;?#23454;行税额抵免。科技型中小企业开发新?#38469;酢?#26032;产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产,可以享受缩短折旧年限或者采取加速折旧优惠。根据财政部和税务总局《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号),部分设备、器具投资?#19978;?#21463;加速折旧优惠政策力?#21462;?/P>

  资源综合利用税收优惠涉及增值税、企业所得税、资源税等

  增值税分情况享受100%、70%、50%、30%即征即退优惠?#29615;?#24323;资源作为主要原材?#31995;?#20225;业在规定情况?#24405;?#25353;90%计入当年收入总额等

  在增值税方面,根据《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(财税〔2015〕78号),以垃圾、农?#36136;?#20313;物为燃料生产的热力或电力,以及以工业废气为原材料生产的电力、热力享受即征即退100%优惠政策;综合利用废渣、工业污泥、废气生产的建筑材料、水泥、生物柴油等产品,享受增值税即征即退70%;自产自销废物综合利用产品的企业实行即征即退50%优惠;从事电子废物拆解利用,废催化剂、电镀废弃物冶炼提纯等活动企业实行即征即退30%优惠。

  在企业所得税方面,根据《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函〔2009〕185号),以《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》规定的资源作为主要原材?#31995;?#20225;业,其生产符合国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入,减按90%计入当年收入总额。

  在资源税方面,根据《财政部 国家税务总局关于全面推进资源?#26696;?#38761;的通知》(财税〔2016〕53号)、《财政部 国家税务总局关于资源?#26696;?#38761;具体政策问题的通知》(财税〔2016〕54号),对利用废石、?#37096;蟆?#24223;渣、废水、废气等提取的矿产品,由省级人民政府根据实际情况?#33539;?#26159;否给予减税或免税:纳税人开?#19978;?#21806;共伴生矿,共伴生矿与主矿产?#24223;?#21806;额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税。

  环境服务税收优惠有这些

  包括垃圾处理、污泥处理处置劳务、污水处理劳务享受增值税即征即退70%;企业所得税“三免三减半?#20445;?#31532;三方企业减按15%税?#25910;?#25910;等

  在增值税方面,2015年6月12日,财政部、国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知(财税〔2015〕78号)对垃圾处理、污泥处理处置劳务、污水处理劳务享受增值税即征即退70%的政策。《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》(财税〔2001〕97号)中提出对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费,免征增值税。

  在企业所得税方面,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定:符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公?#21442;?#27700;处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排?#38469;?#25913;造、海水淡化等享受“三免三减半”所得税优惠。认定为高新?#38469;?#20225;业所得税税率可减至15%,从事污染防治的第三方企业减按15%税?#25910;?#25910;企业所得税。符合条件的小型微利企业可依据年纳税所得额规模减按25%或50%计所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  在环保税方面,根据《中华人民共和国环境保护税法》,依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的;纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的,暂予免征环境保护税。

  特殊企业也有扶持

  对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税;创业投资企业和天使投资个人?#19978;?#21463;所得税税收抵免优惠政策

  对西部地区鼓励类产业企业所得税方面,自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入?#35745;?#19994;收入总额70%以?#31995;?#20225;业。

  在个人所得税方面,创业投资企业和天使投资个人?#19978;?#21463;所得税税收抵免优惠政策。将职务科技成果转化为股份、投资?#22756;?#30340;科研机构、高等学校或者获奖人员暂不征收个人所得税。科技人?#27604;?#24471;职务科技成果转化现金奖励个人所得税优惠。对非上市公司和上市公司股权激励延期纳税优惠。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以?#31995;?#20301;,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、?#38469;酢?#25991;化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。

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